W związku z wchodzącym w życie 1 stycznia 2022 r. Polskim Ładem, wielu przedsiębiorców zaczęło zastanawiać się nad tym, jaka forma prowadzonej przez nich działalności gospodarczej okaże się najkorzystniejsza z punktu widzenia skutków podatkowych, jakie niosą za sobą zapowiedziane zmiany w przepisach.
Zmiany związane przede wszystkim z zasadami obciążeń dotyczących składki zdrowotnej, ulg lub ich braku, będą szczególnie dotkliwe dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarcza, dlatego też to właśnie oni poszukują najlepszych rozwiązań dla swojego biznesu. Najkorzystniejszą i najczęściej wybieraną opcją, okazuje się przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Niewątpliwie takie przekształcenie będzie skutkowało większym formalizmem prowadzonej działalności gospodarczej, jednakże zalety tego rozwiązania mogą przeważać nad jego wadami. Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu, w odniesieniu do jednoosobowych działalności gospodarczych, wzrosnąć ma wysokość składki zdrowotnej, przy jednoczesnym uniemożliwieniu odliczenia jej od podatku. Natomiast prowadząc działalność w formie co najmniej dwuosobowej spółki, wspólnicy nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne ani zdrowotnym. Zwolnienie z tego obowiązku nie dotyczy jednak osób zasiadających w składzie zarządu spółki z o. o., ponieważ od ich wynagrodzenia, spółka będzie zobligowana pobierać 9% składki zdrowotnej. Kolejną zaletą tego rozwiązania jest ograniczenie odpowiedzialności za zobowiązania spółki. Mianowicie, w spółce z o. o. osobista odpowiedzialność wspólników za zobowiązania spółki została wyłączona, z wyjątkiem zawartym w artykule 299 k.s.h.
W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, odpowiedzialność ta pozostaje nieograniczona. Jedną z największych zalet tego rozwiązania jest możliwość skorzystania, pod pewnymi warunkami, z 9% stawki CIT. Co do zasady od dochodów spółki z o. o. należny jest podatek CIT w wysokości 19%. Jednakże tzw. mali podatnicy, których przychody z działalności operacyjnej nie przekroczyły 2 mln euro w danym roku podatkowym, będą mogli skorzystać ze wspomnianej preferencyjnej stawki 9% CIT. Ograniczenie zastosowania tej preferencji dotyczy spółek powstałych z przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych, jednakże jest to ograniczenie czasowe, które dotyczy jedynie roku podatkowego, w którym spółka rozpoczęła działalność oraz roku bezpośrednio po nim następującego.
Niektórzy przedsiębiorcy decydują się pozostać przy prowadzonej dotychczas formie działalności gospodarczej, zmieniając jednak formę rozliczeń podatkowych. Związane jest to z wyborem formy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla jednoosobowych działalności gospodarczych. Warto jednak wspomnieć, że ta forma opodatkowania nie pozwala na odliczenie od przychodów kosztów ich uzyskania. Istotny jest też fakt, że stawki podatku są tutaj uzależnione od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, dlatego też wybór tej opcji nie dla każdego okaże się korzystny albo możliwy.