ID Tax Alert – SLIM VAT 3

Dnia 4 sierpnia 2022 r. na stronie RCL pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Wprowadzane zmiany mają, zasadniczo, wejść w życie z początkiem przyszłego roku. Poniżej przedstawiamy podsumowanie najistotniejszych zmian, które zostaną wprowadzone nowelizacją.

 

Mały podatnik:

• podniesienie limitu sprzedaży u małych podatników do 2 000 000 EUR brutto (z dotychczasowego
  1 200 000 EUR),
• skutkiem zmiany będzie wzrost liczby podatników uprawnionych do stosowania metody kasowej
  oraz do rozliczenia kwartalnego VAT.

Sankcje VAT:

• dostosowanie przepisów do wyroku TSUE nr C-936/19,
• umożliwienie organom nakładającym sankcję VAT obniżenia jej wysokości w sposób uwzględniający charakter i wagę naruszenia przepisów,
• najbardziej dotkliwa sankcja ma mieć zastosowanie tylko w przypadku stwierdzenia, że działanie podatnika było związane z oszustwem lub polegało na świadomym udziale w oszustwie.

Kursy przeliczeniowe dla faktur korygujących:

• doprecyzowanie zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących w przypadku wystawienia faktury w obcej walucie,
• przyjęcie zasady przeliczania kursu waluty w oparciu o moment powstania obowiązku podatkowego (tzw. kurs historyczny) dla korekt in plus i in minus,
• dla zbiorczych faktur korygujących, propozycja stosowania jednego zbiorczego kursu, ogłoszonego przez NBP lub EBC na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury korygującej.

Faktury zaliczkowe:

• możliwość rezygnacji z wystawienia faktury zaliczkowej, w przypadku gdy podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu czynności w tym samym miesiącu, w którym dokonał czynności,
• uproszczenie ma dotyczyć sytuacji, w których termin wystawienia faktury jest określany na zasadach ogólnych (nie później, niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy).

Moment rozpoznania WDT:

• doprecyzowanie okresu, w którym deklarowana jest WDT przez podatników, którzy otrzymują dokumenty potwierdzające WDT po upływie 3 miesięcy,
• możliwość dokonania korekty stawki WDT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (zamiast, jak dotychczas, w rozliczeniu za okres, w którym dokonano dostawy).

Odliczenie podatku naliczonego od WNT:

• odrzucenie formalnego wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu,
• możliwość uwzględnienia VATu naliczonego z tytułu WNT w tym samym okresie, w którym rozliczono VAT należny.

Zwroty VAT dla „podatników bezgotówkowych”:

• liberalizacja warunków szybszego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych, w tym:
  • obniżenie progu łącznej sprzedaży brutto, zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej
    online, z 50 tys. do 40 tys.,
  • skrócenie badanego okresu spełnienia niektórych warunków z 12 do 6 miesięcy,
  • dodatkowe zmiany o charakterze czasowym (na okres 2 lat) łagodzące warunki szybszego zwrotu (dot. udziału procentowego sprzedaży ewidencjonowanej na kasach rejestrujących w całkowitej wartości sprzedaży oraz udziału procentowego otrzymanych płatności bezgotówkowych we wszystkich płatnościach rejestrowanych na kasach rejestrujących).
• zróżnicowanie obligatoryjnych elementów WIS w zależności od celu, dla jakiego złożono wniosek o jej wydanie,
• konsolidacja wydawania Wiążących Informacji Stawkowych, Akcyzowych, Taryfowych oraz o Pochodzeniu poprzez wyznaczenie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej jako organu właściwego,
• likwidacja opłaty należnej od wniosku o wydanie WIS (40 PLN),
• doprecyzowanie kwestii możliwości wezwania przez organ do uzupełnienia wniosku WIS o dodatkowe dokumenty lub próbki towaru,
• umożliwienie organowi wydania postanowienia o pozostawieniu wniosku o wydanie WIS bez rozpatrzenia w przypadku braku uzupełnienia,
• doprecyzowanie, że moc wiążąca WIS dotyczy nie tylko organów podatkowych, ale również ich adresatów,
• dookreślenie okresu obowiązywania mocy wiążącej WIS (5 lat).

Rachunek VAT:

• rozszerzenie możliwości przeznaczania środków zgromadzonych na rachunku VAT na kolejne podatki i opłaty (podatek handlowy, cukrowy),
• uregulowanie kwestii przekazywania środków między rachunkami VAT w Grupie VAT.

Inne istotne zmiany:

• rozszerzenie zwolnienia od VAT usług dotyczących zarządzania funduszami inwestycyjnymi na fundusze z siedzibą w innych państwach  członkowskich UE,
• zmiany w zakresie uzgadniania i kalkulacji proporcji i prewspółczynnika,
• doprecyzowanie zasad dokonywania korekt podatku należnego od dostawy towarów dla podróżnego (w systemie TAX FREE),
• możliwość uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej w sytuacji zmiany faktora,
• wprowadzenie możliwości składania korekt deklaracji poza systemem OSS oraz IOSS do Łódzkiego US,
• wypłata zwrotu kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej bez wydawania decyzji (w przypadku wniosku niebudzącego wątpliwości).

 

W przypadku, gdyby któreś z powyższych zagadnień okazało się dla Państwa interesujące, z przyjemnością omówimy z Państwem wszelkie ich aspekty.