Ulga na ekspansję, która weszła w życie 1 stycznia 2022 roku. Jej celem jest wspieranie przedsiębiorców w zwiększaniu przychodów ze sprzedaży produktów, szczególnie poprzez rozszerzenie działalności na nowe rynki. Mimo że ulga na ekspansję pozwala zaoszczędzić do 190 tys. złotych rocznie, w praktyce okazała się mało popularna – w 2022 roku skorzystało z niej jedynie 224 podatników CIT. To pokazuje, że pomimo potencjalnie dużych korzyści, ulga wciąż nie cieszy się szerokim zainteresowaniem wśród przedsiębiorców.
Kto może skorzystać z ulgi na ekspansje
Ulga na ekspansję jest dostępna zarówno dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jak i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
W PIT mogą z niej skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych według skali podatkowej.
Ważnym zastrzeżeniem jest to, że przedsiębiorcy, którzy wybrali ryczałt od dochodów spółek, tzw. estoński CIT, nie mogą korzystać z ulgi na ekspansję.
Przykładem firm, które mogą skorzystać z ulgi, są te zajmujące się produkcją i sprzedażą produktów bezpośrednio wytworzonych przez siebie. Ulga nie jest dostępna dla przedsiębiorców, którzy zajmują się odsprzedażą gotowych produktów lub prowadzą produkcję na zlecenie innych firm.
Zasady stosowania ulgi
Ulga na ekspansję polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika i zbywanych na rzecz podmiotów niepowiązanych. Kluczowym założeniem jest to, że ulga ta nie dotyczy przedsiębiorstw działających w ramach handlu produktami gotowymi, lecz jedynie tych, które same wytwarzają i sprzedają swoje produkty.
Wydatki objęte ulgą mogą być odliczane podwójnie – raz jako koszty uzyskania przychodu i drugi raz w ramach ulgi. Maksymalna kwota odliczeń nie może jednak przekroczyć 1 miliona złotych w roku podatkowym.
Warunki skorzystania z ulgi
Aby skorzystać z ulgi na ekspansję, przedsiębiorca musi wykazać wzrost przychodów ze sprzedaży produktów w okresie dwóch kolejnych lat podatkowych. Warunki te można spełnić w następujący sposób:
- Zwiększenie przychodów ze sprzedaży – Podatnik musi wykazać, że jego przychody ze sprzedaży produktów wzrosły w porównaniu do poprzedniego roku podatkowego.
- Nowe produkty lub nowe rynki – Można również skorzystać z ulgi, jeśli firma osiągnęła przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub rozpoczęła sprzedaż na nowym rynku, np. zagranicznym.
Koszty kwalifikujące się do odliczenia
Przepisy dokładnie określają, jakie koszty mogą być odliczane w ramach ulgi na ekspansję. Są to m.in.:
- Koszty uczestnictwa w targach (organizacja miejsca wystawowego, koszty transportu, zakwaterowania pracowników),
- Działania promocyjne i informacyjne (np. zakup przestrzeni reklamowych, przygotowanie materiałów marketingowych, w tym stron internetowych, broszur, katalogów),
- Dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów,
- Przygotowanie dokumentacji niezbędnej do sprzedaży (np. certyfikacje towarów, rejestracja znaków towarowych),
- Koszty związane z przetargami oraz składaniem ofert.
Warto zaznaczyć, że katalog kosztów, które można odliczyć, ma charakter zamknięty. Oznacza to, że tylko określone wydatki mogą być brane pod uwagę przy odliczeniach.
Rozliczanie ulgi w przypadku braku dochodu
Przedsiębiorcy, którzy w danym roku nie osiągną wystarczających dochodów, mogą odliczać koszty w kolejnych sześciu latach podatkowych. Dzięki temu ulga staje się bardziej elastyczna, umożliwiając firmom, które na początku mogą mieć niższe przychody, skorzystanie z niej w przyszłości.
Konsekwencje niespełnienia warunków
Jeśli podatnik skorzysta z ulgi, ale w ciągu dwóch lat nie osiągnie wzrostu przychodów lub nie spełni innych warunków, będzie musiał doliczyć uprzednio odliczoną kwotę do dochodu w zeznaniu za rok, w którym upłynął termin osiągnięcia wzrostu przychodów.
Podsumowując ulga na ekspansję to atrakcyjna forma wsparcia dla przedsiębiorców planujących rozszerzenie swojej działalności na nowe rynki lub wprowadzenie nowych produktów. Skorzystanie z ulgi wymaga jednak spełnienia konkretnych warunków oraz rozliczenia określonych wydatków. Dla wielu firm może to być skuteczny sposób na obniżenie obciążeń podatkowych i wsparcie rozwoju działalności na rynku krajowym oraz zagranicznym.