Najważniejsze zmiany podatkowe w 2023 roku

Rok 2022 był dla przedsiębiorców dużym wyzwaniem z uwagi na liczne, obszerne zmiany przepisów prawa podatkowego. Obecnie podatnicy stoją przed kolejną próbą wynikającą z konieczności zastosowania w praktyce wielu nowych regulacji podatkowych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany na 2023 rok.

 

VAT

• Grupa VAT – nowy rodzaj podatnika VAT. Obroty w ramach grupy nie podlegają VAT i nie są dokumentowane fakturami, w ramach grupy przestaje również obowiązywać konieczność stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment), czy weryfikacji kontrahenta w wykazie podatników.
• Slim VAT 3 – kolejny pakiet uproszczeń w podatku VAT, który wejdzie w życie od 1 kwietnia 2023 r. Obejmuje m.in. uproszczenia w zakresie stosowania kursów przeliczeniowych na fakturach korygujących i wystawiania faktur zaliczkowych, rozszerzenie dysponowania środkami z rachunku VAT czy zmiany w zakresie wydawania WIS.
• Koniec tarczy antyinflacyjnej – podwyżka stawek VAT do stanu sprzed pandemii, zwiększenie stawek VAT na gaz, energię elektryczną, ciepło systemowe oraz paliwo.

CIT

• Odroczenie tzw. podatku minimalnego – podatnicy obowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego zostali zwolnieni z tego obowiązku za okres od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. Podatek ma zacząć obowiązywać od 2024 r. ale w zmienionej formie, w porównaniu to przepisów uchwalonych w ramach tzw. Polskiego Ładu.
• Podatek od przerzuconych dochodów – wprowadzony w 2022 r. w celu uszczelnienia systemu podatkowego w zakresie transferu dochodów do krajów, gdzie jest on korzystniej opodatkowany. Od 2023 r. uproszczenie jego założeń i poszerzenie zakresu funkcjonowania.
• Polska Spółka Holdingowa (PSH) – do tej pory mogła nią zostać wyłącznie spółka akcyjna oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Katalog ten poszerzył się o prostą spółkę akcyjną. Wprowadzono zwolnienie z opodatkowania 100% przychodów z dywidend wypłacanych do PSH (dotychczas: 95%). Złagodzono również niektóre warunki, jakie muszą spełnić holdingi i spółki zależne w reżimie PSH.
• Ceny transferowe – likwidacja obowiązku dokumentacji dla tzw. pośrednich transakcji rajowych oraz zmiany w zakresie składania informacji TPR, która za 2022 r. po raz pierwszy będzie składana do naczelnika US właściwego dla podatnika oraz będzie zawierała oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych.
• CIT estoński – nowy, bardziej przejrzysty termin zapłaty podatku od zysku – do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku i wypłacie zaliczki, uregulowanie kwestii wydatków na używanie samochodów osobowych w sposób mieszany, doprecyzowanie brzmienia przepisów.

PIT

• Rozliczenie przychodów z najmu możliwe wyłącznie w formie ryczałtu przy zastosowaniu stawki 8,5%. Jeżeli przychody z najmu przekroczą kwotę 100 tys. zł rocznie, stawka wzrośnie do 12,5%.
• Zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych – obecnie nie ma możliwości amortyzacji mieszkań, niezależnie od daty ich nabycia – dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców.
• Zwiększenie limitu odliczenia składki zdrowotnej – przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym płaci składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu. Do tej pory możliwość odliczenia składki wynosiła maksymalnie 8 700 zł, obecnie limit został zwiększony do 10 200 zł.
• Podwyżka kilometrówki od 17 stycznia 2023 r. po raz pierwszy od 2007 roku (o ok. 200% dla motorowerów i motocykli, ok. 70% dla samochodu osobowego z silnikiem o pojemności do 900 cm³ i ok. 25% dla samochodu z silnikiem o pojemności powyżej 900 cm³).

Zmiany dotyczą także minimalnego wynagrodzenia. W bieżącym roku zmiana ta będzie miała miejsce 2 razy. Pierwsza wchodzi w życie od 1 stycznia 2023 roku, natomiast druga od 1 lipca 2023 r. Obecnie minimalne wynagrodzenie wzrosło do 3 490 zł, a w lipcu wynosić będzie 3 600 zł. Podwyższenie minimalnego wynagrodzenia wpłynie m.in. na wzrost składek ZUS dla niektórych przedsiębiorców.

Nowym obowiązkiem dla przedsiębiorców jest także posiadanie konta na PUE ZUS. Nowa platforma ułatwi dostęp do usług świadczonych przez ZUS oraz pozwoli na załatwienie większości spraw przez Internet.

Zmiany podatkowe w 2023 roku można zakwalifikować zarówno jako pozytywne jak i negatywne dla podatników. Niektóre przepisy zostały uproszczone oraz szczegółowo uregulowane, natomiast część z nich wiąże się z nowymi skomplikowanymi obowiązkami dla podatników.