Nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie oprzyrządowania do wytworzenia prototypu oraz przeprowadzenia jego badań podlega przepisom o uldze B+R, a nie uldze na prototyp. Wykładnia fiskusa może ułatwić podatnikom prawidłową identyfikację, które obszary działalności będą zakwalifikowane do wybranej ulgi podatkowej.
Stanowisko takie wyraził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 stycznia 2023 r. (0114-KDIP2-1.4010.168.2022.2.MR).
Ulga B+R
Ulga B+R oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Podatnik posiadający status centrum badawczo-rozwojowego ma możliwość odliczenia 200 proc. wszystkich kosztów kwalifikowanych, z wyjątkiem kosztów związanych z ochroną patentową dla dużych podatników (100proc. dodatkowego odpisu).
Pozostali podatnicy mogą odliczyć 200 proc. pracowniczych kosztów kwalifikowanych oraz 100 proc. innych kosztów kwalifikowanych.
Ulga na prototyp
Ulga na prototyp pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania 30 proc. sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu oraz wprowadzenia na rynek nowego produktu z zastrzeżeniem, że wartość odliczenia nie może przekroczyć w roku podatkowym 10 proc. dochodu podatnika.
Należy wskazać, że nazwa „ulga na prototyp” może wprowadzać podatników w błąd, gdyż nie dotyczy ona samego prototypu – wytworzonego w celach testowych urządzenia, a stanowi jeden z końcowych etapów cyklu prac badawczo-rozwojowych.
Koszty zaliczane do ulgi na prototyp w większości spełniają warunki zaliczenia do ulgi B+R, co potwierdzają również wydawane wcześniej interpretacje dyrektora KIS z 19 grudnia 2022 r. (0111-KDIB1-3.4010. 872.2022.1.APO). z 6 października 2020 r. (0111-KDIB1-3.4010.364.2020.1.JKU), czy z 20 listopada 2020 r. (0111-KDIB1-3.4010.480.2020.1.PC z 20 listopada 2020 r.).
…
Więcej w dzisiejszym wydaniu Rzeczpospolita.
Zapraszamy do lektury!